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国家税务总局


国家税务总局关于印发《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》的通知
国税发[2004]118号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　现将《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》及其各种文书样式（见附件）印发给你们，请遵照执行。在执行中遇有问题，应及时报告总局（国际税务司），以便研究解决。
　　附件：
　　1.预约定价会谈记录
　　2.预约定价安排正式会谈通知
　　3.预约定价安排正式书面申请
　　4.预约定价安排正式书面申请延期报送报告
　　5.关于预约定价安排正式书面申请延期报送的复函
　　6.审核评估初步结论
　　7.审核评估延期通知
　　8.审核评估初步结论报审表
　　9.预约定价安排（参照文本）
　　10.预约定价安排（草案）呈批表
　　11.预约定价安排续签申请
　　12.关于预约定价安排申请续签的复函
　　13.预约定价安排续签审批表
　　14.预约定价安排执行期间变更报告
　　15.预约定价安排工作联系单
国家税务总局
二○○四年九月三日

附：


关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）


第一章 总 则

　　第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第三十六条及其实施细则（以下简称税收征管法实施细则）第五十一条至五十六条的规定，以及中国政府与有关国家政府间签订的税收协定的有关规定（以下简称税收协定），为规范关联企业间业务往来预约定价的税收管理程序，特制定本规则。
　　第二条 本规则适用于关联企业间业务往来预约定价的税收管理。关联企业间业务往来预约定价的税收管理是指，纳税人与其关联企业间在有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等业务往来中，申请预先约定关联交易所适用的转让定价原则和计算方法，用以解决和确定在未来年度关联交易所涉及的税收问题时，各级主管税务机关和纳税人按照自愿、平等、守信原则，依本规则所进行的会谈、审核和评估、磋商、预约定价安排的拟定和批准，以及监控执行等项具体管理工作。
　　第三条 本规则所称各级主管税务机关是指设区的市、自治州以上税务局。具体实施由设区的市、自治州以上税务局内设立的国际（涉外）税收管理机构或者其他相关税务管理部门办理。
第二章 预 备 会 谈

　　第四条 主管税务机关应当在同意纳税人正式提出预约定价安排申请前，根据纳税人的书面要求，与纳税人就预约定价的安排、以及达成预约定价安排需要研究、分析的范围等问题，进行预备会谈。预备会谈的时间、地点、具体内容等事项，由双方确定。
　　第五条 在预备会谈可能的预约定价安排时，纳税人应当在向主管税务机关提交书面要求的同时，就以下内容，提出初步书面建议和意见。
　　1．实施程序方面：
　　（1）预约定价安排的建议；
　　（2）预约定价安排期限；
　　（3）准备提交的文件、资料；
　　（4）预约定价安排批准后的报告和监控；
　　（5）是否通过预约定价安排解决以前年度的税收问题等。
　　2．具体内容方面，主要应当包括：
　　（1）有关的关联企业情况；
　　（2）以前年度的税务审计情况；
　　（3）预约定价安排涉及到的有关经营活动情况的说明；
　　（4）境内、境外的关联交易情况；
　　（5）功能和可比性分析（包括市场状况、可获取的可比定价信息分析）；
　　（6）对可比信息调整因素的考虑；
　　（7）建议采用的转让定价原则和计算方法，以及其符合公平交易原则的理由；
　　（8）拟选用的转让定价原则和计算方法所基于的假设条件；
　　（9）可能出现的双重征税等问题，包括涉及税收协定相互磋商程序的可能性；
　　（10）其他需要说明的情况。
　　第六条 在预备会谈可能的预约定价安排时，主管税务机关应当自收到纳税人的书面要求及其初步建议和意见之日起20日内书面答复纳税人。若不同意纳税人的书面要求，应当答复时说明理由；若同意纳税人的书面要求，应当就以下内容予以说明。
　　1．实施程序方面：
　　（1）有关预约定价安排的可行性；
　　（2）有关预约定价安排协商各阶段的预期时间安排、包括基本要求、审核评估和时限的一般规定和原则；
　　（3）需要说明的其他程序问题。
　　2．具体内容方面，主要说明：
　　（1）预约定价安排适用的范围；
　　（2）根据有关税收协定的规定，预约定价安排相互磋商达成一致的可能性；
　　（3）按不同关联交易类型，应当分别提供的分析和评估资料；
　　（4）审核和评估时间；
　　（5）预约定价安排批准执行后，双方的义务和责任等。
　　第七条 在预备会谈阶段，凡涉及税收协定的双边或多边预约定价安排的，应当将预备会谈的情况及时、完整地书面报告国家税务总局。经过预备会谈，若双方达成一致意见，主管税务机关应当自达成一致意见之日起15日内以书面形式通知纳税人，可以就预约定价安排的相关事宜进行正式谈判。在预约定价安排正式谈判后和预约定价安排签订前，主管税务机关和纳税人均可中止谈判。
第三章 正 式 申 请

　　第八条 纳税人应当在接到主管税务机关可以就预约定价安排的相关事宜进行正式谈判通知之日起3个月内，向主管税务机关提出实行预约定价的正式书面申请。若涉及双边或多边预约定价的正式书面申请，纳税人应当同时上报国家税务总局。如因下列特殊原因，纳税人需要延长提出正式书面申请期限的，可以向主管税务机关提出延期报告：
　　1．需要特别准备某些方面的资料；
　　2．需要对资料作技术上的处理，如文字翻译等；
　　3．其他非主观原因。
　　主管税务机关应当自收到纳税人预约定价安排正式书面申请延期报告后15日内，对其申请延期事项做出书面答复。逾期未做出答复的，视同主管税务机关已同意纳税人有关延期的申请。
　　第九条 纳税人向主管税务机关提出实行预约定价安排正式书面申请的内容，至少应当包括：
　　1．相关的集团组织、公司结构、关联关系、关联交易情况；
　　2．纳税人近三年财务、会计报表资料，产品功能和财产（包括无形财产和有形财产）的资料；
　　3．预约定价安排所涉及的关联交易类别和纳税年度；
　　4．关联企业间的职能、功能和风险划分；
　　5．是否涉及税收协定的双边或多边预约定价安排；
　　6．预约定价适用的转让定价原则和计算方法考虑,以及支持这一原则和方法的功能分析和可比性分析，拟选用的转让定价原则和计算方法的假设条件；
　　7．市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境；
　　8．预约期间的年度经营效益预测和规划等；
　　9．有关关联企业合作的态度，能否提供有关其交易、经营安排及财务成果方面的信息；
　　10．是否涉及双重征税等问题；
　　11．涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。
　　上述应当提供的资料，纳税人按税收法律、法规已报送的除外。
　　上述申请内容所涉及的文件资料和情况说明，包括能够支持拟选用的定价原则、计算方法和能证实符合预约定价安排条件的所有文件资料，纳税人和主管税务机关均应妥善保存。
第四章 审 核 与 评 估

　　第十条 主管税务机关应当自收到纳税人提交的实行预约定价安排正式书面申请及所需文件、资料之日起5个月内，进行审核和评估，并可根据审核和评估的具体情况向纳税人或其税务代理提出咨询，要求其补充有关资料，以形成审核评估结论。如因特殊情况，需要延长审核评估时间的，应当及时书面通知纳税人，所延长期限不得超过3个月。涉及税收协定的双边或多边预约定价安排，超过上述延长期限的，由双方协商确定。
　　第十一条 主管税务机关对纳税人实行预约定价安排正式书面申请的审核和评估内容，至少应当包括：
　　1．历史经营状况。 分析、评估纳税人的经营规划、发展趋势、经营范围等文件资料，重点审核可行性研究报告、投资预（决）算、董事会决议等；综合分析反映经营业绩的有关信息和资料，如财务、会计报表、审计报告等。主要考察历史、现实状况，找出影响企业经营的关键因素。
　　2．职能及风险状况。分析、评估纳税人与其关联企业之间的业务往来中，在供货、生产、运输、销售等各环节以及在研究、开发无形资产等方面各自所拥有的份额，履行的职能以及在存货、信贷、外汇、市场等过程中所承担的风险。
　　3．可比价格信息。分析、评估纳税人提供的境内、外可比价格信息，说明独立企业间业务往来作价和关联企业间业务往来作价的重大差别，并对影响交易的实质性差异进行调整。若不能确认可比交易或经营活动的合理性，应当明确纳税人须进一步提供的有关文件、资料，以证明其所选用的转让定价原则和计算方法公平地反映了被审核的关联企业间业务往来和经营现状，并得到相关财务、经营等资料的证实。
　　主管税务机关要多方收集可比价格，包括利用已掌握的出口退税“口岸电子执法系统”出口退税子系统中的出口货物报送单数据分析、评估纳税人可比交易或经营活动的合理性。
　　4．假设条件。分析、评估纳税人提出的所有能够支持或证明预约转让定价原则和计算方法的信息资料及其说明，要从宏观或微观（如政治、经济、法律、技术等）方面，分析其对行业盈利能力的影响、以及分析其对纳税人的经营战略、生产规模和生命周期的假设等方面的具体影响程度，以确定其是否具有合理性。
　　5．转让定价原则和计算方法。分析、评估纳税人在预约定价安排中选用的转让定价原则和计算方法是否以及如何真实地运用于以前、当前和未来年度的关联企业间业务往来以及相关财务、经营资料之中，是否符合法律、法规的规定。
　　6．预期的公平交易价格或利润值域。通过对确定的可比价格、利润加成比率、可比企业的交易等的进一步审核和评估，运用建议的转让定价原则和计算方法，测算出税务机关和纳税人均可接受的价格或利润值域，为最终确定预约定价安排建立基础。
　　第十二条 主管税务机关对涉及税收协定的双边或多边预约定价安排，应当将审核、评估结论逐级上报国家税务总局审定。
第五章 磋 商

　　第十三条 主管税务机关应当在形成审核评估结论之日起30日内，与纳税人就职能、风险、可比价格信息，假设条件、定价原则和计算方法以及公平交易值域等主要问题进一步磋商，相互沟通、论证，达成一致意见，并形成预约定价安排草案。涉及形成双边或多边预约定价安排草案的，应当逐级上报国家税务总局审定。
　　第十四条 预约定价安排草案的内容，主要包括：
　　1．相关的关联企业（安排包含的所有企业名称、地址等基本信息）；
　　2．涉及的关联交易及期间；
　　3．条款设置与有效日期；
　　4．转让定价方法（包括选定的可比价格或交易、定价原则和计算方法、预期经营结果范围等）；
　　5．与转让定价方法运用和计算基础相关的术语定义（如销售额、销售费用、毛利、净利等）；
　　6．假设条件；
　　7．纳税人义务，包括年度报告、记录保存、假设条件变动通知等；
　　8．安排的法律效力，文件资料等信息的保密性；
　　9．相互责任条款；
　　10．安排的修订；
　　11．解决争议的方法和途径；
　　12．消除双重征税；
　　13．注意事项；
　　14．生效日期；
　　15．相关附件。
第六章 签 订 安 排

　　第十五条 自主管税务机关与纳税人就预约定价安排草案内容达成一致之日起30日内，双方的法定代表人或法定代表人授权的代表正式签订预约定价安排。
　　第十六条 预约定价安排一般仅适用于自纳税人提交正式申请年度的次年起2至4个未来连续年度的关联企业间业务往来，但如果纳税人提交预约定价安排正式申请的年度，其经营状况、关联交易类别，以及各种相关条件与即将签订的预约定价安排条款所述情况相同或类似，经主管税务机关审核批准，也可追溯适用于正式申请年度。
　　第十七条 预约定价安排可以连续续签但不能自动续签。纳税人应当于原签预约定价安排执行期满前90日向主管税务机关提出续签申请，并同时提供可靠的证明材料，说明已到期的预约定价安排所述事实和相关环境没有发生实质性变化，并且一直遵守该预约定价安排中的各项条款和约定。主管税务机关应当自收到纳税人续签申请之日起60日内完成审核、评估和拟定预约定价安排草案，并按双方商定的续签时间、地点等相关事宜，与纳税人完成续签工作。
第七章 监 控 执 行

　　第十八条 主管税务机关应当对与纳税人签订的预约定价安排的执行情况进行监控，并建立相关的监控管理制度。
　　第十九条 在预约定价安排执行期内，纳税人必须完整保存与安排有关的文件和资料（包括账簿和有关记录等），不得丢失、销毁和转移；必须在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的年度报告。年度报告应当说明报告期内经营情况，并证明已遵守预约定价安排的条款，包括预约定价安排要求的所有事项，以及是否有修改或实质上取消该预约定价安排的要求。如有未决问题或将要发生的问题，纳税人也必须在年度报告中予以说明，以便与主管税务机关协商是否更改、修订或终止安排。
　　第二十条 在预约定价安排执行期内，主管税务机关应当定期（一般为半年）检查纳税人履行安排的情况。检查内容主要包括：纳税人是否遵守了安排条款及要求；为谈签安排而提供的资料和年度报告是否反映了纳税人的实际经营情况；转让定价方法所依据的资料和计算方法是否正确；安排中所描述的假设条件前提是否仍然有效；纳税人对转让定价方法的运用是否与假设条件前提相一致等。
　　纳税人遵守了预约定价安排条款并符合安排条件，主管税务机关应当认可预约定价安排所述关联交易的转让定价原则和计算方法。如发现纳税人有一般违反安排的情况，可视情况进行处理，直至撤销安排。如发现纳税人存在隐瞒或拒不执行安排的情况，主管税务机关应当将终止安排时间追溯至预约定价安排实施第一年的第一日。
　　第二十一条 在已签订并执行的预约定价安排的预约期内，如果发生实际经营结果不在安排所预期的价格或利润值域范围之内的情况，而且该情况不属于违反安排全部条款及要求，主管税务机关应当在报经上一级主管税务机关核准后，将实际经营结果调整到安排所确定的价格或利润值域范围内，并对安排中与该纳税人有关联业务往来的各方作相应调整。涉及税收协定的双边或多边预约定价安排的，应当逐级上报国家税务总局核准。
　　第二十二条 在预约定价安排执行期内，如发生任何影响预约定价的实质性变化（例如，假设条件发生变化），纳税人应当在发生变化后15日内向主管税务机关书面报告，详细说明该变化对预约定价安排执行的影响，并附相关资料。由于非主观原因，可以延期报告，但延长期不得超过15日。主管税务机关应当在收到纳税人书面报告之日起30日内，予以审核和处理，包括审查变化情况、与纳税人协商修改预约定价安排条款、相关条件或根据实质性变化对预约定价安排执行情况的影响程度，采取合理的补救办法或中止预约定价安排等措施。当原预约定价安排中止执行时，主管税务机关可以和纳税人按本规则规定的程序和要求，重新协商新的预约定价安排。
第七章 附 则

　　第二十三条 主管税务机关和纳税人在预约定价安排谈签或执行过程中，需要与本省其他地区以及跨省、自治区、直辖市和计划单列市的主管税务机关协调或共同谈签的（包括国家税务局或地方税务局），应当按以下程序，互通信息，商请协助或依序共同办理：
　　1．本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内的，由接受纳税人申请（包括预备会谈申请和正式申请）的主管税务机关直接商请有关地区主管税务机关（包括国家税务局或地方税务局）办理或报经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局或地方税务局批准，依序共同办理。
　　2．关联交易跨两个省、自治区、直辖市和计划单列市范围的，由接受纳税人申请（包括预备会谈申请和正式申请）的主管税务机关填写《预约定价安排工作联系单》，上报本省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局或地方税务局，由其与有关省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局或地方税务局联系办理。有关省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局或地方税务局应当在接到联系单后15日内，研究相关信息资料、协助方式、以及共同办理的可能性等，并给予书面答复。
　　3．预约定价安排的谈签或执行，有下列情况之一的，应当逐级书面上报国家税务总局，由国家税务总局负责协调、督导或直接处理。国家税务总局应当按本条规定，及时处理和函复。
　　（1）关联交易跨三个（含三个）省、自治区、直辖市和计划单列市以上的；
　　（2）涉及境内、外的关联交易数额较大（指关联企业间年度业务往来收取或者支付价款、费用额达到或超过1000万元人民币以上的）或关联交易类型较多的；
　　（3）涉及双边或多边预约定价安排的谈签、执行、续签、变更、修订、中止等情况的。
　　第二十四条 各地国家税务局、地方税务局经过与纳税人协商一致或共同签订的预约定价安排，只要纳税人遵守了安排的全部条款及其要求，国家税务局、地方税务局均应当予以认可。若预约定价安排是纳税人与有关地区国家税务局和地方税务局共同签订的，在预约定价安排的执行中，纳税人应当按照本规则第二十条和第二十三条的规定，分别向有关地区国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和变化情况报告。有关地区国家税务局和地方税务局应当按照税收征管法实施细则第八十五条的规定，以及本规则第二十一条和第二十三条的规定，对纳税人履行安排的情况，实行联合检查和审核，具体联系、办理程序，按本规则第二十四条规定处理。
　　第二十五条 主管税务机关与纳税人在预约定价安排预备会谈、正式谈签、审核、分析等全过程中所获取或得到的所有信息资料，双方均负有保密义务，并受到税法以及国家保密法有关规定的保护和制约。主管税务机关和纳税人的每次会谈（包括预备会谈和正式谈判），均应当对会谈内容进行书面记录，同时载明每次会谈时相互提供资料的份数和内容，并签印。若主管税务机关和纳税人经过预备会谈或正式谈判，不能就预约定价安排达成一致而终止会谈的，双方应当将在会谈中相互提供的全部资料退还给对方。
　　第二十六条 主管税务机关与纳税人经过会谈、协商不能达成预约定价安排时，在会谈、协商过程中所获取或得到的非事实性信息（如各种提议、推理、观念和判断等）不得用于以后对该预约定价安排涉及交易行为的审计过程中。
　　第二十七条 在预约定价安排的执行和解释中，如果主管税务机关与纳税人发生分歧，双方应当进行充分协商，协商不能解决的，可报上一级主管税务机关或逐级上报国家税务总局协调。对上一级主管税务机关或国家税务总局的协调结果或决定，下一级税务机关应当予执行。但若纳税人仍不能接受的，应当考虑中止安排的执行。
　　第二十八条 涉及税收协定的双边或多边预约定价安排，按照税收协定的有关规定，需要启动缔约国双方主管当局相互协商程序的，由国家税务总局负责并制定相应程序。
　　第二十九条 主管税务机关应当在与纳税人正式签订《预约定价安排》后五日内，以及《预约定价安排》执行中，发生变更、中止、撤销等情况后十日内，将《预约定价安排》正式文本及其相关变动情况的说明逐级上报国家税务总局备案。
　　第三十条 本规则所述程序也适用于已实施的预约定价安排个别条款的修订。
　　第三十一条 实施本规则所需各种文书、以及预约定价安排参照文本随同本规则同时执行。
　　第三十二条 本规则由国家税务总局负责解释和修订。
　　第三十三条 本规则自公布之日起执行。1998年4月23日国家税务总局印发的《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发〔1998〕59号）第48条与本规则有抵触的，以本规则为准。公布之日前，主管税务机关已与纳税人签订的预约定价安排可执行至期满。公布之日后，签订预约定价安排，或公布之日前执行期满需续签的预约定价安排，均按本规则执行。
附件1：

预约定价会谈记录

纳税人名称
　　　 主管税务机关名称
　　　
会谈时间
　　　 会谈地点
　　　
公司（企业）主谈人员（姓名、职务）
　　　 主管税务机关主谈人员（姓名、职务）
　　　
公司（企业）其他人员（姓名）
　　　 主管税务机关其他人员（姓名）
　　　
会谈内容：
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　

　　　
　　　
　　　
　　　
主管税务机关主谈人员签名
　　　 公司（企业）主谈人员签名
　　　
记录人签名
　　　

《预约定价会谈记录》填制说明

　　一、《预约定价会谈记录》适用于主管税务机关与纳税人进行预约定价安排磋商、会谈时的记录（包括预备会谈、正式会谈等）。
　　二、会谈记录应详细载明会谈内容、相互提供的资料份数和页数等。
　　三、会谈记录应作密件使用和保存。
附件2：

预约定价安排正式会谈通知


税 字［20 ］ 号

公司（企业）：

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条及其实施细则第五十一条至五十六条,以及中华人民共和国政府与 国政府间签定并执行的税收协定的有关规定，考虑到你公司（企业）在预备会谈阶段表示能够提供并满足预约定价安排所需有关信息资料，经研究，同意与你公司（企业）就预约定价安排的相关事项进行正式谈判。

　　　
特此通知。

　　　
税务局（公章）

年 月 日


附件3：

预约定价安排正式书面申请

税务局：

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条、第九十一条及其实施细则第五十一条至五十六条的有关规定，按照你局 年 月 日送达我公司（企业）的《预约定价安排正式会谈通知书》（ 税 字［20 年］ 号）的要求，现就我公司（企业）与关联企业 的业务往来，提出预约定价安排的正式申请，请予签收。

　　　
附报资料：共 份 页
1.
2.
3.
.
.

公司（企业）名称：

（盖章）

法定代表人：

（盖章）

年 月 日


《预约定价安排正式书面申请》填报说明

　　一、正式书面申请是根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第三章的规定制定。
　　二、填报正式书面申请至少应附报如下资料：
　　1.相关的集团组织、公司结构、关联关系、关联交易情况；
　　2.历年财务、会计报表资料，产品功能和财产（包括无形财产和有形财产）的资料；
　　3.预约定价安排所涉及的关联交易类别，以及纳税年度；
　　4.关联企业间的职能、功能和风险划分；
　　5.是否涉及税收协定的双边（或多边）预约定价安排；
　　6.预约定价适用的转让定价原则和计算方法考虑，以及支持这一原则和方法的功能分析和可比性分析，拟选用的转让定价原则和计算方法的假设条件；
　　7.市场情况的说明，包括行业发展趋势以及竞争环境；
　　8.预约期间的年度经营效益预测，以及规划等；
　　9.有关关联企业合作的态度，能否提供有关其交易、经营安排及财务成果方面的信息；
　　10.是否涉及双重征税等问题；
　　11.涉及境内、外有关法律、税收协定的处理内容等相关问题。
附件4：

预约定价安排正式书面申请延期报送报告

纳税人名称
　　　 法定代表人
　　　
财务负责人及联系电话
　　　

　　　

　　申请
　　延期
　　报送
　　的原
　　因和
　　理由
　

　

　

　

公司（企业）名称：
　　（盖章）
　　法定代表人：
　　（签章）
　　年 月 日


《预约定价安排正式书面申请延期报送报告》


填报说明

　　一、本报告是根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第三章的规定制定。
　　二、纳税人应说明延期报送预约定价安排正式书面申请的具体原因及时限。
附件5：

关于预约定价安排正式书面申请延期报送的复函


税 字［20 ］ 号

公司（企业）

　　你公司（企业）于 年 月 日报送我局的《预约定价安排正式书面申请延期报送报告》收悉，经研究，现答复如下：

　

　

　

税务局：（盖章）

年 月 日


《关于预约定价安排正式书面申请延期报送的复函》


填写说明

　　一、本复函是根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第三章的规定制定。
　　二、主管税务机关应自收到纳税人报送的预约定价安排正式书面申请需延期报送的报告后15日内，就其申请延期事项提出意见，函复纳税人。
附件6：

审核评估初步结论

纳税人名称
　　　 收到纳税人正式书面申请日期
　　　
审计人员姓名
　　　 报审日期
　　　
审核评估初步结论

　　根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第四章的规定，对该公司提出的预约定价安排正式书面申请，从历史经营状况、职能及风险状况、可比价格信息、假设条件、转让定价原则和计算方法、预期的公平交易价格或利润值域等方面进行了审核和评估，现将具体分析依据和初步结论汇总如下：

　

　

　

　

　

　

　

　

　

　

　

　

（报告正文加页）

　

　

　

　

　

　

　

　

　

　

　



《审核评估初步结论》填制说明

　　一、本结论是根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第四章的规定制定。
　　二、本结论应作为《审核评估初步结论报审表》的附件，一并上报本级或上一级主管税务机关领导审核。
附件7：

审核评估延期通知


税 字［20 ］ 号

公司（企业）：

　　根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第十条的规定，对你公司（企业） 年 月 日提交的实行预约定价安排正式书面申请，因下列特殊情况，审核评估的时间需延期至 年 月 日；

　　　
1.
2.
3.
.
.
.

　　特此通知

税务局（公章）

年 月 日



《审核评估延期通知》填表说明

　　一、本通知是根据《关联企业间业务往来预约定价实施规则》第四章的规定制定。
　　二、本通知书应由设区的市、自治州以上税务局盖章。
附件8：

审核评估初步结论报审表


　　　
　　　 金额单位：

纳税人名称
　　　 税务登记编码
　　　
纳税人地址
　　　 法定代表人
　　　
开业日期
　　　 财务负责人电话
　　　
主营项目
　　　 投资总额
　　　
审核

评估

主要

内容
预约定价涉及的关联交易类型及具体内容：
　

预约定价期限及期间：
　

预约转让定价原则和计算方法：
　

具体审核评估内容详见附件《审核评估初步结论》
审核

评估

逐步

结论
税务审计人员签名：

年 月 日

不分页显示　　　总共2页　　1 [2]

　　下一页

国务院办公厅


国务院办公厅转发食品药品监管总局等部门关于进一步加强婴幼儿配方乳粉质量安全工作意见的通知

国办发 〔2013〕57号



各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
食品药品监管总局、工业和信息化部、公安部、农业部、商务部、卫生计生委、海关总署、工商总局、质检总局《关于进一步加强婴幼儿配方乳粉质量安全工作的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
婴幼儿配方乳粉的质量安全，既是重大民生问题，也是重大的经济社会问题。提升婴幼儿配方乳粉质量安全水平，保障婴幼儿食用安全、放心的配方乳粉，关系下一代健康成长，关系亿万家庭的幸福和国家民族的未来，对于转变经济发展方式、提高经济增长质量和效益具有重要意义。各地区、各有关部门要认真贯彻落实国务院决策部署，高度重视婴幼儿配方乳粉质量安全工作，将其作为抓好我国食品质量安全工作的突破口，全力以赴打一场提高婴幼儿配方乳粉质量安全水平的攻坚战，重塑消费者对国产乳粉的信心。地方各级政府要切实负起食品安全责任，加强统一领导和组织协调，细化方案，明确责任，认真抓好本地区的婴幼儿配方乳粉质量安全工作。各有关部门要严格履行监管职责，加强相互配合，强化工作指导，扎实推进各项工作。食品药品监管总局要加强统筹协调，组织有关部门加大对各地区工作的检查督导，确保各项工作任务落实到位。



国务院办公厅
2013年6月16日




关于进一步加强婴幼儿配方乳粉质量安全工作的意见

食品药品监管总局 工业和信息化部 公安部 农业部
商务部 卫生计生委 海关总署 工商总局 质检总局



婴幼儿配方乳粉是广大婴幼儿的主要食品，其质量安全直接关系下一代的健康成长，关系亿万家庭的幸福和国家民族的未来。党中央、国务院高度重视婴幼儿配方乳粉质量安全工作，近年来出台了一系列政策措施，各地区、各有关部门积极开展整治工作，婴幼儿配方乳粉质量安全总体水平不断提升，但影响产品质量安全的因素依然存在，影响消费者对国产乳粉的信心。为切实保障婴幼儿配方乳粉质量安全，现就进一步加强婴幼儿配方乳粉质量安全工作，提出以下意见。
一、工作目标
认真贯彻《中华人民共和国食品安全法》、《乳品质量安全监督管理条例》和《国务院办公厅关于进一步加强乳品质量安全工作的通知》（国办发〔2010〕42号）精神，把保障婴幼儿配方乳粉质量安全工作放在更加突出的位置，严格落实地方政府食品安全责任和企业主体责任，全面实现生产经营者对婴幼儿配方乳粉质量安全承担首负责任；坚持治标与治本并举、整治与建制相结合，严打违法违规行为，健全长效监管机制，实现婴幼儿配方乳粉从源头到消费全过程监管；坚持调动社会各方力量，充分发挥社会监督作用，构建婴幼儿配方乳粉社会共管共治格局。通过强化监管、综合施策，全面提高我国婴幼儿配方乳粉质量安全水平，维护人民群众切身利益，提振消费信心，促进乳品产业振兴和健康持续发展。
二、工作重点
（一）参照药品管理办法严格管理。严格婴幼儿配方乳粉生产企业许可条件，参照药品管理的措施，进一步提高企业生产设备设施、原辅料把关、生产过程控制、检验检测能力、人员素质条件、环境条件控制和自主研发能力等方面的要求。全面实施《粉状婴幼儿配方食品良好生产规范》（GB23790-2010），并加强对执行情况的检查审核。建立婴幼儿配方乳粉产品配方、原辅料使用和包装标签备案制度。推行婴幼儿配方乳粉电子信息化管理，加快实现产品全程可查询、可追溯。开展婴幼儿配方乳粉生产企业再审核再清理工作，对奶源质量无保障和生产技术、设备设施、检验检测条件落后的企业实行停产整顿，经整顿仍不能达标的，坚决予以淘汰。国家有关监管部门应及时公布并实时更新取得许可的婴幼儿配方乳粉生产企业、进口商及产品名录，方便消费者识别真伪。严格婴幼儿配方乳粉新建和扩建项目的核准。加强婴幼儿配方乳粉经营单位许可管理，严格审核经营条件，在食品流通许可项目和注册登记项目中实行分类单项审核和管理。
（二）落实企业首负责任。奶畜养殖者和奶站要全面落实乳品质量安全制度，严格饲料、兽药的科学使用和管理。奶站和婴幼儿配方乳粉企业要严格执行生鲜乳收购、贮存、运输制度和不合格生鲜乳主动报告及无害化处理制度，严格生鲜乳质量检验，防止不合格生鲜乳流入市场。
婴幼儿配方乳粉生产企业须具备自建自控奶源，对原料乳粉和乳清粉等实施批批检验，确保原料乳（粉）质量合格。严格执行原辅料进货查验、生产过程控制、产品出厂全项目批批检验、销售记录和问题产品召回等制度，建立完善电子信息记录系统。设置食品安全管理机构，配备专职食品安全管理人员，落实从业人员上岗培训和定期培训制度。任何企业不得以委托、贴牌、分装方式生产婴幼儿配方乳粉，不得用同一配方生产不同品牌的婴幼儿配方乳粉，不得使用牛、羊乳（粉）以外的原料乳（粉）生产婴幼儿配方乳粉。
婴幼儿配方乳粉经营单位应当购入和销售经监管部门批准企业生产的合格产品和列入监管部门公示目录的合格产品，严格执行向供货者索票索证制度。配备食品安全管理人员，严格落实从业人员上岗培训和定期培训制度。实行婴幼儿配方乳粉专柜专区销售，试行药店专柜销售。对距保质期不足1个月的婴幼儿配方乳粉，应及时采取醒目提示或提前下架等处理措施。对不合格和过期、变质婴幼儿配方乳粉，应当采取退市和无害化处理措施，防止问题产品再次流入市场。
向中国出口婴幼儿配方乳粉的出口商或其代理商和进口商应当严格按照规定备案。进口商必须保证其进口的婴幼儿配方乳粉符合我国食品安全国家标准，进口报检时必须提供对应生产日期或生产批次的婴幼儿配方乳粉检测报告，严格执行进口和销售记录制度。
婴幼儿配方乳粉生产经营单位和进口商必须落实质量安全责任追究制度，建立先行赔偿和追偿制度，按照“谁生产谁负责、谁销售谁负责”的原则进行赔偿。探索建立食品安全责任保险制度，保护消费者合法权益。
（三）强化监督监管。加强对奶畜养殖的规范指导和技术培训，推进奶牛标准化规模养殖。严格饲料、饲料添加剂、兽药的生产经营准入和资质审核，加强日常监管。强化对生鲜乳收购站、运输车辆的日常检查、交叉互检和巡查，坚决取缔不合格奶站和运输车辆。以抗生素、重金属、有毒有害物质为重点，加强生鲜乳质量安全监测与监督执法，确保生鲜乳质量安全。
加强对婴幼儿配方乳粉生产经营单位的监督检查，重点开展企业持续保持许可条件、生产过程记录和备案制度执行情况查验，组织对生产企业检验能力进行考核。进一步规范婴幼儿配方乳粉标签标识，加大对包装、标签标识和进口婴幼儿配方乳粉相关进口证单等的监督检查力度，防止非法产品流入市场。严格监督经营单位查验供货者的许可证和食品合格的证明文件，建立查验记录制度。加强对母婴用品专营店销售婴幼儿配方乳粉的监管。加快制定规范网络销售婴幼儿配方乳粉行为的管理制度。加强对婴幼儿配方乳粉广告宣传的监管。进一步健全完善生产经营单位食品安全信用档案，及时公布违法违规单位“黑名单”。
严格实行境外婴幼儿配方乳粉生产企业注册管理，严禁未注册企业向境内出口婴幼儿配方乳粉。严格审核报检资料，对进口报检时产品距保质期不足3个月的婴幼儿配方乳粉不予受理。严禁进口大包装婴幼儿配方乳粉到境内分装。进口婴幼儿配方乳粉的中文标签须在入境前直接印制在最小销售包装上，不得在境内加贴，对无中文标签标识的产品，一律作退货或销毁处理。
建立并实施婴幼儿配方乳粉风险监测和定期监督抽检制度。婴幼儿配方乳粉抽检应覆盖全部企业、全部品种，抽检标准、程序和结果要及时向社会公布。加强对检验机构的监督检查，提高检验能力和水平，保证检验结果准确可靠。
（四）加大打击惩处力度。严厉查处倒卖和非法收购不合格生鲜乳等违法违规行为，加大对生鲜乳非法收购运输“黑窝点”的打击力度。严厉打击非法添加非食用物质、超范围超限量使用食品添加剂和篡改生产日期、涂改标签标识等违法行为。严厉查处未取得生产、经营许可和营业执照生产销售婴幼儿配方乳粉的违法行为。严厉打击仿冒知名婴幼儿配方乳粉注册商标、特有包装装潢以及伪造产地等虚假表示、虚假宣传行为。严厉打击走私婴幼儿配方乳粉、原料乳粉和乳清粉行为。坚持重典治乱，始终保持严惩重处婴幼儿配方乳粉违法犯罪的高压态势。强化行政执法与刑事司法的衔接，依法及时移送涉嫌犯罪案件，按照《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害食品安全刑事案件适用法律若干问题的解释》的规定，快审快判相关刑事案件。对违法行为的处罚情况和结果应及时向社会公布。
（五）建立社会监督机制。鼓励和支持消费者参与婴幼儿配方乳粉质量安全监督，畅通投诉渠道，落实有奖举报，保护举报人合法权益。发挥媒体的监督作用，及时核查处置媒体和消费者反映的违法违规行为和质量安全隐患，依法查处捏造虚假信息造谣惑众行为。推动乳品行业协会等社会团体积极开展维护消费者权益、促进行业自律、引导市场消费等方面工作，支持消费者协会、科技协会等社会组织开展婴幼儿配方乳粉质量安全知识和婴幼儿喂养知识的宣传教育，在媒体开办食品安全科普类专题栏目。
（六）完善相关保障措施。加大扶持婴幼儿配方乳粉产业发展的力度，通过财政补贴、落实税收优惠政策等形式鼓励企业技术改造和提升检验检测能力。鼓励和支持企业兼并重组，提高产业集中度，推动企业规范化、规模化、现代化发展。加强婴幼儿配方乳粉检验检测和电子信息化管理等技术支撑能力的经费保障。督促经营单位取消对婴幼儿配方乳粉营销的不合理收费。进一步健全婴幼儿配方乳粉监管法规制度，完善婴幼儿配方乳粉等乳品标准体系。规范信息发布，未经国家专门检验检测机构复核，不得发布婴幼儿配方乳粉的检验检测结果等信息，确保相关信息真实准确。
三、工作要求
（一）加强组织领导。地方各级政府对本地区婴幼儿配方乳粉质量安全负总责。要组织成立专门领导小组，制定具体实施方案，细化工作目标和措施，明确职责分工和工作要求。食品药品监管体制调整期间，要加强协调指挥，确保各项工作任务顺利落实。各地区、各有关部门要认真检查《国务院办公厅关于进一步加强乳品质量安全工作的通知》（国办发〔2010〕42号）的落实情况，根据本意见精神进一步做好各项工作。
（二）强化责任落实。建立质量安全监管责任制和责任追究制，按照层级管理、属地管理、区域负责的工作思路，明确各级地方政府、监管部门的责任，落实工作机构和监管力量，形成横向到边、纵向到底的安全责任网。
（三）加强信息报送。各省级监管部门要注重收集工作情况，总结工作经验，及时向本级政府食品安全委员会办公室报送相关信息，重大情况要抄报上级相关监管部门。同时，加强部门间的沟通协调，对工作中发现的隐患问题和风险信息要及时通报，协力处置，形成监管合力。